随着全球经济一体化的进（jìn）程加速，国际间的投（tóu）资活动日益频繁。马来西亚作为（wéi）东（dōng）南亚（yà）的重要经济体，以其稳定的政治（zhì）环（huán）境（jìng）、丰富的自然（rán）资（zī）源、良好的（de）商业氛围和多元（yuán）化的产业结构，逐（zhú）渐（jiàn）吸引了（le）越来越多的中国企业前往投资。其中，制造业作为中马两国（guó）经济的（de）互补（bǔ）性领域，成为了双方投资合作（zuò）的重要（yào）方向。本文（wén）将详（xiáng）细介（jiè）绍中国企（qǐ）业在马来西亚投资制造（zào）业的（de）优惠政策。

一、中国（guó）企业在马来西亚营商可享受“中（zhōng）资（zī）特别通道”

马来（lái）西亚营商（shāng）环境优渥，政治、社会环（huán）境稳定，70%人口工（gōng）作年（nián）龄带来庞（páng）大（dà）的消费力，超（chāo）过20%的华人参与（yǔ）让中马两地文化（huà）相对（duì）接近。马来西亚政府总体上非（fēi）常鼓励投（tóu）资，近年来更（gèng）加接连调（diào）整外国政策，鼓励外（wài）资（zī）进入出（chū）口（kǒu）导向型（xíng）产（chǎn）业和科技领域。

在马来西亚政府推出（chū）的一众优惠政策中，内地公司可参考“中资特别通（tōng）道（dào）”，从而更快获得加速。该渠道（dào）的稳（wěn）定给马投资的中国企业（yè）提供了（le）便利，简化了他（tā）们的申请（qǐng）时间所的繁复程（chéng）序。凡通过该通道（dào）进入马来西亚的中国投资（zī）项目，最快可在一（yī）个月内获得批准（zhǔn）。

“中（zhōng）资特（tè）别（bié）通道”是马（mǎ）来西亚政府（fǔ）专门设（shè）立（lì）的一条针对特定国（guó）家（jiā）或地（dì）区（qū）企业的（de）投（tóu）资特别通道，旨在（zài）吸（xī）引高附加值、高科技、高影响力的中资企（qǐ）业进入马来西（xī）亚（yà），建（jiàn）立区域总部或智能制造主（zhǔ）要吸引的中国投资包括消费技术、智能技术（shù）、再生能源、医疗技术、医（yī）疗（liáo）设备、电子电器产品、机械工程、化学（xué）以（yǐ）及航空航天领域。

二、在马来西亚（yà）营商，需要（yào）缴（jiǎo）纳哪（nǎ）些税种？有哪些税务优（yōu）惠？

马来西亚一（yī）贯（guàn）实施鼓励和积极吸引外（wài）国投资的经济政策，同时设置（zhì）了（le）针对外国（guó）投资者的多（duō）种激励政策（cè），包括相对较低（dī）的增幅。较普遍的税收（shōu）规定包括：

马来西（xī）亚提供不同类型的税收优惠，包括税收、与资本（běn）支出（chū）相关的税收以及增强（qiáng）减（jiǎn）免，例如在制造业、食品加（jiā）工业、农（nóng）业、酒店或其他工商业领域，开始生产且不到一年属于所（suǒ）推广的活动或推广产品的公司，将有（yǒu）资格获得以下税务优惠（huì）：

1.新兴工业（yè）地位（PS）

新（xīn）兴工（gōng）业地位（PS）:是（shì）为了促进特定行业的（de）发展而设立的（de）非常有针对性的投资优惠政策。该（gāi）政策的核心目标是吸引高（gāo）科技、高价值和创（chuàng）新型产（chǎn）业的（de）投资。从（cóng）行业来看，主要是电子、生物科（kē）技、航（háng）空航天（tiān）、石油（yóu）化工和新能源（yuán）等（děng）领（lǐng）域。

根据PS政策（cè），获（huò）得新兴工业地位认证的企业可以享受包括（kuò）税收减免、关（guān）税豁（huō）免、土地优恵（huì）和硏发（fā）支持（chí）等（děng）多种优恵。这些优恵措（cuò）施旨（zhǐ）在降低企业的运营（yíng）成本，并鼓励企（qǐ）业进（jìn）行硏发（fā）和创新。另外该政策还格（gé）外注重可（kě）持（chí）续发（fā）展和环境保（bǎo）护，符合条件的企业可以获得额外的激励措（cuò）施（shī）。

政策优惠（huì）主要为：可（kě）享有（yǒu）5年（PS期间）的（de）70%公司税减免,例如公司5年内只须缴纳30%*24%的（de）公司税。在PS期间发生的但未（wèi）抵减（jiǎn）的免税（shuì）额可以结（jié）转，抵减公司PS期间之后的（de）收入（rù）。PS期（qī）间发生的累（lèi）积损（sǔn）失可（kě）以结转至PS期间后连续（xù）7年公（gōng）司收入的抵（dǐ）扣（kòu）。

PS申（shēn）请（qǐng）应通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政策（cè）还（hái）提供了（le）一系（xì）列贴心的支持服（fú）务，包括专门（mén）的投资辅导（dǎo）、市场情报、人才培训和技术支（zhī）持等，以帮助企业在马来西（xī）亚（yà）顺利开（kāi）展（zhǎn）业务。

2.投资税务留抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享（xiǎng）受为期5年（nián）合（hé）格资本支出（工厂、厂房、机器（qì）或（huò）其他设（shè）备）60%的投资税务（wù）补贴。每个评估年，该（gāi）补贴可用（yòng）于冲抵其纳（nà）税年法定（dìng）收入的70%，其余30%按（àn）规（guī）定纳税，未用完的补贴可转至（zhì）下（xià）一年使用，直至（zhì）用（yòng）完（wán）为止。

享受新兴工业地（dì）位或投（tóu）资税务补贴的资格是（shì）以企业具备的某方面优势为（wéi）基础的，包括（kuò）较高的产品附加值、先（xiān）进的技术水平以及（jí）产（chǎn）业关联等。符（fú）合这些条件的投（tóu）资被（bèi）称为“促进（jìn）行动”（promotedactivities）或“促进产（chǎn）品”（promoted products）。

马政府专门制（zhì）订了有关制（zhì）造业（yè）的《促进行（háng）动及产（chǎn）品列表》。除制造业外（wài），两项鼓（gǔ）励政策均可适（shì）用于其他行业申请（qǐng），如农业、旅游业及制造业相关的（de）服务业等（děng）。

新（xīn）兴工业（PS）地（dì）位和投资赋税（shuì）留（liú）抵（dǐ）（ITA）二者中仅可选择其一。

3.再投资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有另外一项优惠政策，即再投资补贴（RA）：再投资补贴（tiē）主要适用于制（zhì）造业与农业。运（yùn）营（yíng）12个月以上的制（zhì）造类企业因扩充产能需（xū）要，进行（háng）生产设备现代（dài）化（huà）或产（chǎn）品多样（yàng）化升（shēng）级改（gǎi）造的开销，可申请再投资补贴（tiē）。合格（gé）资本支出额60%的补贴可（kě）用于冲抵其纳税年法定收入（rù）的70%，其余30%按规定纳税。

除了提供财务支持，RA政（zhèng）策还鼓励企业采（cǎi）用环（huán）保技（jì）术和可持续发展方法（fǎ）。企业可以获得（dé）额外的投资津（jīn）贴和税收优（yōu）惠（huì），以鼓励其采（cǎi）用更环（huán）保（bǎo）的生（shēng）产方式。

4.其（qí）他财政优惠（huì）

在（zài）以上优恵政策基础上，马来西亚政府为了吸引更加优质（zhì）的企业和（hé）人才，通过针对（duì）入驻企业和员工给予企业所得税和个人所得税方面的优（yōu）惠，吸（xī）引全球（qiú）知名（míng）企业进驻。一般来说，马（mǎ）来西亚政府根据（jù）不（bú）同园区（qū）的定位，给予（yǔ）优秀产（chǎn）业（yè）园（yuán）区一（yī）些财政（zhèng）优（yōu）恵政策。

马中关（guān）丹产业（yè）园区是中马（mǎ）条约（yuē）共同开（kāi）发的（de）第一个具有国家产业园资格的产业园（yuán）区，入驻的十大重点产业包括汽车零部件、食品加工、电子（zǐ）电器、塑料（liào）及（jí）金属行业（yè）设备等（děng）。在马（mǎ）中关丹产业园区投资的企（qǐ）业，可享受（shòu）以下优惠（huì）政策：

（1）企业所得税（shuì）豁免（miǎn）：高达15年100%企业经营所得税减（jiǎn）免（从公司获得法定收（shōu）入（rù）算（suàn）起（qǐ）,或拥（yōng）有等（děng）同于（yú）5年符合资格的资本开销的所得税豁免额（é）)

（2）印花（huā）税豁免：用于发展用（yòng）地或建筑（zhù）物转卖租借的印花税豁（huō）免；

（3）进口税豁免（miǎn）：进口原料、零（líng）部件、机械（xiè）、器材等（děng）未在当地生产但在生产活动中直接（jiē）使（shǐ）用（yòng）的物品（pǐn）进口（kǒu）税豁（huō）免；

（4）个税（shuì）优惠：该（gāi）园区的知（zhī）识型员工可享（xiǎng）受15%个人所得税优惠税（shuì）率。

在此基础上，马（mǎ）中关（guān）丹国（guó）际（jì）物流园还为入驻企（qǐ）业（yè）设置（zhì）了项目落地协（xié）调服务（wù）中心,一站式高（gāo）效对接服务,能够快速、有效地帮助企业协调（diào）落实（shí）园区优恵政策,协助（zhù）行政审批,加（jiā）快项目（mù）落地,加速建设投（tóu）产,节约落地企业（yè）的（de）时间成本（běn）及（jí）其他成本,高效、便捷入（rù）驻园（yuán）区（qū）。

三、马来（lái）西亚政府鼓励（lì）的行业及领域

马来西（xī）亚（yà）政府鼓励外（wài）国投资进入（rù）其出口导向型（xíng）的生产（chǎn）企业和高科技领域，可（kě）享受优惠政策的行业主要包括：农业生产、农产品加（jiā）工、橡胶制品、石油化工（gōng）、医药、木材、纸浆制（zhì）品、纺织、钢铁、有色金（jīn）属、机械设备及零部件、电（diàn）子（zǐ）电器、医疗器械、科学测量仪器制造、塑料制品、防护设备仪器、可再生能源、研发（fā）、食品加（jiā）工、冷链（liàn）设（shè）备、酒店旅游（yóu）及其他（tā）与制造业相关的服务业等（děng）。在制（zhì）造业领（lǐng）域（yù），从2003年6月开始（shǐ），外商（shāng）投资（zī）者投（tóu）资（zī）新（xīn）项目可以持（chí）有100%的股权。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产清真食（shí）品的公司，自符合规定的第一笔资本支出之日起5年内所发生符合规定资本支出的（de）100%可享（xiǎng）受投资税赋抵减。

2.多媒体超级走廊（láng）公司。为（wéi）了成为全（quán）球信息与（yǔ）通信技术产业（yè）的中心（xīn），马来西亚（yà）政府于1996年（nián）创建了信息与通（tōng）信技术计划，即多媒体超级走廊。所有取得多媒体超（chāo）级走廊（láng）地（dì）位的公司都可享受马来西（xī）亚政府提供的一（yī）系列财税、金融鼓励政策及保障，主（zhǔ）要包括：提供世界级的（de）硬体及资讯（xùn）基础设施；无限（xiàn）制地聘请国内外知识型雇员；公司所有权自由化；长达10年的税收豁免政策（cè）或（huò）5年的财税津（jīn）贴等。

3.鼓（gǔ）励发（fā）展生物科技（jì）。马（mǎ）来（lái）西亚2007年财政（zhèng）预算报告宣布了一（yī）系（xì）列新举措，鼓励在生（shēng）物科（kē）技领域的投资，推动生物科技的发（fā）展。投（tóu）资（zī）鼓励（lì）政策包括：

第一，生物科技公（gōng）司（sī）从首年（nián）盈利（lì）开始，免交（jiāo）10年所得税；

第二（èr），从第11年开始缴纳20%的所得税，优（yōu）惠期仍为10年；

第三，在生（shēng）物科技领（lǐng）域进行投资的个人和公司，将减去（qù）与（yǔ）其（qí）原始资本投资（zī）相等的税（shuì）收，并获得前期的融资支持；

第四，生物科技公司在进行兼并或（huò）收购时，可免征印花税，并免缴纳5年的不动产收益税（shuì）；

第五，用于生物科技研究的建（jiàn）筑物可获得有关的（de）工业建筑物津贴。

4.鼓励数字（zì）经济发展。为（wéi）了（le）促（cù）使马来西（xī）亚转变成为数字经（jīng）济驱（qū）动的高收（shōu）入国家以（yǐ）及区域领导者（zhě），马来西亚政府在（zài）2021年宣（xuān）布了《马来西亚数字经济大蓝图》。目前，马政府正（zhèng）酝（yùn）酿出台“马来西亚多（duō）媒体（tǐ）超级走廊计划2.0”，以期吸引（yǐn）更多外（wài）国数字投资者（zhě）进驻（zhù）。

马来（lái）西亚在（zài）2022年财政（zhèng）预算（suàn）案中，对绿色科技投资予以为期3年100%的投资税（shuì）务津（jīn）贴，可抵扣最高70%的应（yīng）纳税法（fǎ）定收入。